Поиск по базе сайта:
Тема 1 Методология учета в условиях автоматизированной обработки информации 6 icon

Тема 1 Методология учета в условиях автоматизированной обработки информации 6




НазваТема 1 Методология учета в условиях автоматизированной обработки информации 6
Сторінка5/14
Дата конвертації12.12.2012
Розмір1.53 Mb.
ТипРеферат
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14
^

3.3 Правила формирования и ведения справочника учетных

номенклатур и типовых хозяйственных операций

по бухгалтерскому учету



Особое место в информационной автоматизированной системе учета, контроля и анализа занимает разработка и ведение справочника учетных номенклатур. Коды счетов и субсчетов разрабатываются на основании действующего на Украине плана счетов бухгалтерского учета.

Для всех счетов устанавливается единая система кодов, при которой первые два знака семизначного кода счета обозначают номер синтетического счета согласно действующего плана счетов; третий знак обозначает субсчет или другой группировочный признак аналитического учета; остальные знаки предназначены для детализации позиций объектов аналитического учета. Так, по счетам, в которых объекты аналитического учета группируются по одному признаку (например, по табельному номера работника), все четыре знака (с четвертого по седьмой отводятся для этого показателя. Если же в аналитическом учете следует отразить два показателя, то четвертый и пятый знаки, как правило, используются для обозначения показателя первого порядка, а шестой и седьмой знаки – для расшифровки или детализации по дополнительному признаку (аналитический учет второго порядка).

Разрабатываемые коды должны максимально отражать показатели, необходимые для составления периодической и годовой отчетности.

Каждый синтетический счет характеризуется следующим набором признаков: тип счета (активный, пассивный, активно-пассивный), тип сальдо (дебетовое, кредитовое), статус счета (закрытый, открытый), аналитический учет.

Тип счета указывает на отношение счета к балансу. Активный счет указывает на принадлежности к активной части баланса, его сальдо всегда дебетовое, кредитовое сальдо говорит о наличии ошибки.

Пассивный счет указывает на принадлежность к пассиву баланса, его сальдо всегда кредитовое, дебетовое сальдо говорит о наличии ошибки.

Статус счета характеризует его состояние: счет может быть открытым или закрытым. Открытый счет позволяет выполнять любые операции. Закрытые счета служат только для сбора информации по нижележащим уровням.

Наряду со сводными (синтетическими) данными очень важно иметь детальные (аналитические) данные. Эти данные можно получить из аналитических счетов. Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны между собой, поскольку на аналитических счетах отражаются те же средства и операции, что и на синтетических счетах, но по более дробным экономическим группировкам, а общие итоговые данные записей в аналитических счетах должны соответствовать итоговым данным записей в синтетических счетах.

Аналитические счета ведутся только по тем синтетическим счетам, где необходимо раскрыть содержание указанных обобщенных сумм.

Все счета делятся на следующие типы: регулирующие, собирательно-распределительные и забалансовые.

Регулирующими счетами является счета, предназначенные для уточнения оценки отдельных видов хозяйственных средств и их источников.

К собирательно-распределительным счетам относят счета, на которых собираются определенные расходы с целью их последующего распределения и отчисления на соответствующие объекты учета. На дебете этих счетов записываются собираемые расходы, а с кредита списываются суммы на те счета, по которым калькулируется себестоимость продукции. Такие счета не имеют сальдо, после распределения всех расходов в конце месяца счет закрывается.

На забалансовых счетах учитываются ценности, временно находящиеся в предприятии, но ему не принадлежащие, а также арендованные основные средства и бланки строгой отчетности. На этих счетах учет ценностей ведется по простой системе с односторонней записью (только по дебету или кредиту).

Забалансовые счета могут быть активными и пассивными. В пассивном забалансовом счете записи по кредиту означают увеличение, а записи по дебету – уменьшение. Остатки отражаются по кредиту счета.

В активном забалансовом счете по дебету показываются увеличения, по кредиту – уменьшения, сальдо отражается по дебету счета.

Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяют субсчета. Субсчет представляет собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Аналитические счета по своему составу делятся на счета первого, второго и третьего порядка. Аналитические счета первого порядка открываются непосредственно на синтетических счетах или субсчетах. Такие аналитические счета поддерживаются только на открытых синтетических счетах или субсчетах. С каждым открытым синтетическим счетом (субсчетом) может быть связан только один список аналитических счетов, причем этот список является уникальным.

Аналитические счета второго и третьего порядка имеют многостороннее строение, причем каждый аналитический признак имеет заранее определенное назначение, правила ведения и формат ввода.

Учет в разрезе аналитических данных предназначен для внутрихозяйственного (управленческого) учета, в систему финансового учета информация по аналитическим счетам не передается, туда идут обобщенные данные в целом по синтетическому счету или субсчету.

В настоящее время назрела необходимость пересмотра методики контировок бухгалтерских проводок. Процесс проставления контировок бухгалтерских записей должен устанавливать соответствия описаний первичных хозяйственных операций, отражающих изменения в объектах хозяйственной деятельности предприятий, корреспонденциям балансовых счетов, субсчетов и кодов аналитического учета.

Существует несколько подходов к автоматизации процесса проставления контировок проводок, но многие методики не соответствуют современным требованиям бухгалтерского учета.

Наиболее полно методологию бухгалтерского учета отражает следующая методика. Для формирования процесса автоматизации контировок необходимо осуществить следующие мероприятия:

1) определить перечень применяемых на предприятии балансовых счетов, субсчетов и кодов аналитического учета;

2) определить корреспонденции балансовых счетов и выявить соответствующий им набор регламентированных операций. При этом необходимо установить бухгалтерские проводки, имеющие несколько дебетуемых и кредитуемых счетов;

3) выявить операции, требующие специальных констант для автоматизированных расчетов. Использование констант позволяет получать автоматизированную информацию при начислении различных видов удержаний и расчетов;

4) сформировать специальные процедуры автоматизированных расчетов по отдельным операциям (например, расчет амортизационных отчислений и т.д.). Данные расчеты производятся отдельно и обеспечивают точное и своевременное формирование информации;

5) сформировать в диалоговом режиме аналитический учет по всем хозяйственным операциям и отразить его в бухгалтерских проводках;

6) сформировать справочник типовых хозяйственных операций. Данный справочник имеет вид дерева, ветви которого описывают определенные хозяйственные операции и имеют бухгалтерские проводки,

По признаку влияния на баланс хозяйственные операции делятся на четыре типа.

К первому типу относятся хозяйственные операции, вызывающие изменения в составе средств, т.е. только в статьях актива баланса. При этом сумма по итогу баланса не изменяется.

Ко второму типу относятся операции, вызывающие изменения в составе источников средства без изменения их общей величины, при этом сумма по итогу баланса также не изменяется.

Третий тип операций предполагает изменение статей актива и пассива баланса с разновеликим увеличением актива и пассива.

К четвертому типу относятся операции, которые отражают изменения в составе средств и источников их образования в сторону их уменьшения в разновеликой сумме. После данной операции равенство между итогами актива и пассива баланса сохраняется, но уменьшенное на совершенную операцию.

Четыре приведенных типа операции охватывают все возможные случаи отражения хозяйственных операций в балансе и, по существу, описывают типовые хозяйственные операции по бухгалтерскому учету.

Таким образом, автоматизация бухгалтерских проводок в автоматизированной системе учета, контроля, анализа и аудита позволит:

  • обеспечить полное соответствие номенклатуры объектов учета необходимому уровню обобщения информации;

  • автоматизировать процесс отражения хозяйственных операций на машинных носителях;

  • повысить оперативность учета;

  • уменьшить трудоемкость алгоритма составления баланса и отчетности;

  • автоматизировать процесс расчетов показателей;

  • осуществлять ввод информации на местах ее возникновения;

  • упростить схему документооборота на предприятии;

  • безошибочно формировать бухгалтерские проводки;

  • облегчить труд работников бухгалтерии.



^ ТЕМА 4 ФОРМИРОВАНИЕ ВХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ

В УСЛОВИЯХ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14



Схожі:




База даних захищена авторським правом ©lib.exdat.com
При копіюванні матеріалу обов'язкове зазначення активного посилання відкритою для індексації.
звернутися до адміністрації